Teleporadnia VAT

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
dodatek specjalny
do „Biuletynu VAT” nr 24/2012
Teleporadnia
VAT
O co najczęściej
pytają podatnicy VAT
◗
Kasa rejestrująca
◗
Zwolnienie z VAT
◗
Deklaracje VAT
◗
Samochód
Pamiętaj
o przedłużeniu
prenumeraty na 2013 r.
i korzystaj
z Teleporadni
VAT
W dodatku publikujemy odpowiedzi
na pytania Czytelników „Biuletynu VAT”
2
KASA REJESTRUJĄCA
1. Czy trzeba drukować zerowe
raporty z kasy fiskalnej
PROBLEM
W ubiegłym roku
przekroczyłem limit obrotów ze
sprzedaży na rzecz osób fizycz-
nych nieprowadzących działal-
ności gospodarczej i musiałem
zainstalować kasę fiskalną.
Jednak zdarza się, że w da-
nym dniu nie dokonuję żadnej
sprzedaży. Czy za taki dzień
również muszę wydrukować
raport fiskalny, chociaż ma on
zerową wartość?
RADA
Nie ma obowiązku dru-
kowania zerowego raportu fi-
skalnego. Nie stanowi on bo-
wiem podsumowania sprzedaży
dokonanej w danym dniu, bo jej
po prostu nie było.
UZASADNIENIE
Kwestię sporządzania raportów fiskalnych reguluje rozporzą-
dzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków
technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich
stosowania. Podatnicy są obowiązani sporządzać raport fiskalny dobowy po za-
kończeniu sprzedaży za dany dzień (§ 7 ust. 1 pkt 2 tego rozporządzenia). Raport
nie może być wydrukowany później niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży
w dniu następnym. Ponadto podatnicy mają obowiązek sporządzać raport fiskalny
za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie póź-
niej jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu.
Raport fiskalny został zdefiniowany w § 2 pkt 18 ww. rozporządzenia MF. Zgodnie
z tą definicją przez raport fiskalny rozumie się dokument fiskalny zawierający dane
sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany okres w uję-
ciu według poszczególnych stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej od podatku.
Z regulacji tych wynika jednoznacznie, że raport dobowy jest podsumowaniem
sprzedaży w danym dniu. Nie jest więc konieczne jego sporządzenie, jeśli nie doszło do
żadnej transakcji z osobami nieprowadzącymi działalności gospodarczej bądź rolnikami
ryczałtowymi.
IS
Takie zachowanie podatników w analogicznej sytuacji akceptują również or-
gany podatkowe. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby
Skarbowej w Katowicach z 9 lipca 2010 r. (nr IBPP4/443-584/10/JP), w której
podkreślono, że obowiązek sporządzania fiskalnych raportów dobowych uzależniony
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24(174)
www.bv.infor.pl
 3
KASA REJESTRUJĄCA
jest od wystąpienia sprzedaży, która podlegać będzie obowiązkowi ewidencjonowa-
nia przy użyciu kasy rejestrującej. Raporty fiskalne dobowe są sporządzane po zakoń-
czeniu sprzedaży w danym dniu i ewidencjonują obrót z tego tytułu oraz wskazują
kwoty podatku należnego za daną dobę. Brak sprzedaży oznacza, że obrót i kwota
podatku mają wartość zerową. Dane o sumarycznym obrocie zostaną wykazane w ra-
porcie fiskalnym miesięcznym, zatem nie ma potrzeby ani prawnego obowiązku spo-
rządzania raportów dobowych w dniach, w których nie zaewidencjonowano żadnej
sprzedaży na kasie rejestrującej.
Identyczne stanowisko w tej kwestii zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Ło-
dzi w interpretacji indywidualnej z 21 listopada 2011 r. (nr IPTPP2/443-492/11-2/BM).
Dyrektor podkreślił w niej dodatkowo, że nawet drukowanie raportów miesięcznych
nie zawsze jest konieczne. Obowiązek sporządzenia raportów fiskalnych za okres
miesięczny powstaje bowiem po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca,
nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu. Jeżeli
zatem w okresie miesięcznym nie wystąpi sprzedaż podlegająca obowiązkowi ewiden-
cjonowania, to nie wystąpi obowiązek sporządzenia raportu fiskalnego miesięcznego.
§ 2 pkt 18, § 7 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 8 listopada 2008 r. w sprawie kryte-
riów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich
stosowania – Dz.U. Nr 212, poz. 1338; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 140, poz. 818
Anna Welsyng
radca prawny, doradca podatkowy
VAT
2 013
Zasady sporządzania raportów kasowych nie ulegną zmianie. Na-
dal w przypadku gdy w danym dniu nie pojawi się żadna sprzedaż
na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospo-
darczej lub rolników ryczałtowych, nie będzie konieczności sporządzania do-
bowych zerowych raportów kasowych.
(M.M.)
2. W jakim terminie kupujący
może wystąpić o wystawienie
faktury do paragonu
PROBLEM
Ewidencjonujemy
sprzedaż naszych usług na rzecz
klientów detalicznych w kasach
RADA
Żądanie wystawienia
faktury zgłoszone przez klien-
ta, który uprzednio otrzymał
15 grudnia 2012 r.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24(174)
 4
KASA REJESTRUJĄCA
fiskalnych. Coraz częściej jed-
nak zdarza się, że po upływie
siedmiu dni od daty sprzedaży
klienci zgłaszają żądanie wysta
wienia faktury dokumentującej
sprzedaż uprzednio zaewiden-
cjonowaną w kasie. Czy musi-
my takie żądanie uwzględnić?
W jakim terminie istnieje obo-
wiązek wystawienia faktury do
paragonu fiskalnego?
od Państwa paragon dokumen-
tujący sprzedaż zaewidencjono-
waną w kasie fiskalnej, muszą
Państwo uwzględnić w terminie
trzech miesięcy od daty wydania
towaru bądź wykonania usługi
(tj. dokonania sprzedaży). Nie
ma zatem podstaw prawnych
do odmowy wystawienia faktu-
ry klientowi po upływie siedmiu
dni od daty sprzedaży, a przed
upływem wspomnianych trzech
miesięcy.
UZASADNIENIE
Obowiązek wystawiania faktur VAT nakłada na czynnych podatni-
ków podatku od towarów i usług art. 106 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem
podatnicy ci są obowiązani do wystawienia faktury stwierdzającej w szczególności
dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku,
podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane do-
tyczące podatnika i nabywcy. Nie ma jednak takiego obowiązku w przypadku wy-
stawiania faktur dla osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej.
Jednak na żądanie tych osób sprzedawca jest obowiązany taką fakturę wystawić
(art. 106 ust. 4 ustawy o VAT).
Ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani przepisy rozporządzeń
wykonawczych do niej nie wskazują granicznego terminu wystawienia faktury w przy-
padku, gdy sprzedaż została zaewidencjonowana w kasie fiskalnej i udokumento-
wana paragonem, a następnie zostało zgłoszone żądanie wystawienia faktury przez
klienta, który ten paragon otrzymał.
Taki termin został natomiast wskazany w art. 87 § 4 Ordynacji podatkowej w odnie-
sieniu do podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT i z tego powodu doku-
mentujących swoją sprzedaż rachunkami, a nie fakturami. Zgodnie z tym przepisem
podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeśli żądanie zostało zgłoszone
po upływie trzech miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Biorąc pod uwagę zapis § 17 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów
z 28 marca 2011 r. w sprawie faktur, zgodnie z którym za fakturę uznaje się również
rachunki, o których mowa w art. 87 i 88 Ordynacji podatkowej, wystawiane przez po-
datników nieobowiązanych do wystawiania faktur według zasad określonych w tym
rozporządzeniu, należy uznać, że również w odniesieniu do faktur wystawianych
przez podatników VAT ma zastosowanie identyczny termin graniczny, w którym
żądanie klienta w przedmiocie ich wystawienia musi zostać uwzględnione. Ozna-
cza to, że jeśli nie upłynęły trzy miesiące od daty wydania towaru bądź wykonania
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24(174)
www.bv.infor.pl
 5
KASA REJESTRUJĄCA
usługi (tj. dokonania sprzedaży) udokumentowanej paragonem fiskalnym, muszą
Państwo na żądanie klienta wystawić fakturę dokumentującą tę sprzedaż. W takim
przypadku przepisy nakazują Państwu zwrócony przez klienta oryginał paragonu
fiskalnego połączyć z kopią wystawionej dla niego faktury i przechowywać tak po-
łączone dokumenty w ewidencji księgowej.
Należy zwrócić uwagę, że odmowa wystawienia faktury w opisanych w pytaniu oko-
licznościach naraża Państwa na odpowiedzialność karną skarbową. Zgodnie bowiem
z art. 62 § 1 Kodeksu karnego skarbowego, kto wbrew obowiązkowi nie wystawia fak-
tury lub rachunku za wykonanie świadczenia, wystawia je w sposób wadliwy albo od-
mawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych. Stawka dzienna
nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia, ani też
przekraczać jej czterystukrotności. Zatem w 2012 r. stawka dzienna waha się w grani-
cach: 50 zł – 20 000 zł, natomiast kara grzywny waha się w granicach: 500 – 14 400 000 zł.
Należy też podkreślić, że chociaż zgodnie z przepisami sprzedawca może odmó-
wić wystawienia faktury na podstawie paragonu fiskalnego dopiero po upływie trzech
miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, nie oznacza to jednak, że nie
może wystawić faktury po tym terminie. Jednak wystawienie faktury po upływie ww.
trzymiesięcznego terminu zależy już wtedy wyłącznie od jego dobrej woli.
art. 106 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177,
poz. 1054
art. 87 § 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – Dz.U. z 2012 r. poz. 749;
ost.zm. Dz.U. z 2012 r. poz. 1101
§ 17 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektó-
rym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do
których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2011 r. Nr 68,
poz. 360
Anna Welsyng
radca prawny, doradca podatkowy
VAT
2 013
Zasady wystawiania faktur na żądanie nabywcy nie ulegną zmianie.
VAT
2 014
Od stycznia 2014 r. w ustawie o VAT będzie uregulowany przypa-
dek wystawienia faktury na żądanie nabywcy, czego dotychczas
nie było. Otóż sprzedawca będzie zobowiązany na żądanie na-
bywcy towaru lub usługi wystawić fakturę, jeżeli żądanie jej wystawienia zosta-
ło zgłoszone w terminie trzech miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym
dostarczono towar lub wykonano usługę.
(M.M.)
15 grudnia 2012 r.
dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24(174)
  [ Pobierz całość w formacie PDF ]